Op 1 januari 2012 voerde de regering een aantal fiscale maatregelen door. Ze zorgen voor een grondige wijziging van de manier waarop roerende inkomsten worden belast. We zetten de belangrijkste veranderingen op een rij.

De algemene regel
De roerende voorheffing (belasting op alle roerende inkomsten) stijgt van 15% naar 21%. Deze regeling telt drie uitzonderingen:

• spaarboekjes;
• inkomsten uit staatsbons die werden uitgegeven in november/december 2011;
• bepaalde dividenden waarop voorheen al een belasting van 25% van toepassing was.

De concrete veranderingen

• Voor spaarboekjes blijft de vrijstelling van roerende voorheffing van toepassing. Het vrijgestelde gedeelte verhoogt van 1.770 euro per persoon naar 1.830 euro per persoon in 2012. Op het deel boven het vrijgestelde bedrag blijft een tarief van 15% van toepassing.
• Voor Tak 21-producten verandert er in principe niets. Er geldt nog steeds een vrijstelling van roerende voorheffing als uw kapitaal gedurende minimaal acht jaar belegd blijft. Vraagt u uw geld toch op binnen de acht jaar, dan betaalt u het tarief van 21% op het opgevraagde bedrag.
• Termijnrekeningen en obligaties ontsnappen niet aan de verhoging van roerende voorheffing. Op alle intrestuitbetalingen uit termijnrekeningen en coupons van obligaties betaalt u voortaan 21% roerende voorheffing in plaats van 15%. Dat geldt ook voor eerder geopende termijnrekeningen of obligaties. Verkoopt u uw obligaties op een secundaire markt, dan betaalt u voortaan een beurstaks van 0,09% (maximaal 650 euro). Vroeger betaalde u 0,07% (maximaal 500 euro).
• Bij fondsen verhoogt de roerende voorheffing op dividenden van 15% naar 21%, behalve op dividenden die al aan 25% voorheffing onderworpen waren. Verder verhoogt de beurstaks bij de verkoop van kapitalisatiefondsen: van 0,5% (tot maximum 750 euro) naar 0,65% (tot maximum 975 euro). Ook de meerwaardetaks verhoogt op het intrestgedeelte van fondsen die voor meer dan 40% in vastrentende beleggingen investeren. Van 15% naar 21%.
• Het fiscaal maximum dat u in 2012 in pensioensparen kunt beleggen, wordt verhoogd van 880 euro naar 910 euro. Het fiscaal aftrekbare gedeelte dat u via uw belastingaangifte kunt recupereren, bedraagt voortaan 30% voor iedereen. In 2011 ging het om 30 tot 40%, afhankelijk van uw aanslagvoet.
• Ontvangt u in totaal meer dan 20.020 euro aan roerende inkomsten per jaar? Dan betaalt u voortaan een extra heffing van 4%. Als u dat wil, kan Rabobank.be deze extra heffing automatisch inhouden aan de bron, op uw belastbare roerende inkomsten. Zoniet, dan moeten we het bedrag van uw roerende inkomsten jaarlijks rapporteren aan een Centraal Aanspreekpunt. Dat bepaalt of de grens van 20.020 euro overschreden werd. Zo ja, dan zal de personenbelasting een bijkomende heffing van 4% inhouden op uw inkomsten die daarvoor in aanmerking komen.
  De extra heffing van 4% is niet van toepassing op winsten uit gereglementeerde spaarrekeningen, staatsbons die werden uitgegeven in november of december 2011 en dividenden die al belast werden aan een heffing van 25%.
  Let op: het ‘bevrijdende’ karakter van de door de bank ingehouden roerende voorheffing verdwijnt. Vanaf nu moet u alle roerende inkomsten voortaan ook in uw belastingaangifte opnemen. Ze kunnen dan aanleiding geven tot de bijkomende heffing van 4%. Enkel als de bank op uw verzoek deze bijkomende heffing inhoudt, hoeft u uw inkomsten niet meer te vermelden in uw belastingaangifte.

• Lees ook het artikel van Frida Deceunynck: "Nieuw fiscaal tijdperk voor spaarders en beleggers"

Neen. Op spaarboekjes blijft de vrijstelling van roerende voorheffing van toepassing. Het vrijgestelde gedeelte verhoogt in 2012 van 1.770 euro per persoon naar 1.830 euro per persoon. Overschrijdt u dit vrijgestelde gedeelte? Dan blijft het voormalige tarief van 15% van toepassing op het bedrag dat niet is vrijgesteld. Anders gezegd: u betaalt evenveel belastingen als voorheen.

Toch is er een verschil met vroeger. Voortaan kunnen de belastbare inkomsten op de spaarboekjes  – dit zijn de intresten boven het wettelijk vrijgestelde gedeelte – mee in aanmerking worden genomen om te bepalen of het totaal van uw roerende inkomsten de grens van 20.020 euro overschrijdt. Als dat het geval is, dient u een bijkomende heffing van 4% dient te betalen.

Als uw roerende inkomsten op jaarbasis hoger liggen dan 20.020 euro, betaalt u als belastingplichtige voortaan een bijkomende heffing van 4%. Voor echtgenoten of wettelijk samenwonenden geldt deze limiet per persoon, niet per gezin.
Banken, verzekeringsmaatschappijen, …  geven al uw roerende inkomsten eenmaal per jaar door aan een Centraal Aanspreekpunt. Die bepaalt of u de limiet van 20.020 euro al dan niet overschrijdt.

Rabobank.be zal jaarlijks rapporteren over de volgende bedragen:

• alle intresten uit zichtrekeningen en termijnrekeningen, die worden uitbetaald in het jaar van de rapportering.
• het belastbare gedeelte van gereglementeerde spaarrekeningen. Dit is het intrestgedeelte dat niet vrijgesteld is van roerende voorheffing.
• alle couponuitkeringen van obligaties en staatsbons.
• alle inkomsten uit dividenden die belastbaar zijn aan 21%.

Rabobank.be meldt de volgende inkomsten nooit:

• het vrijgestelde deel van uw intresten op spaarboekjes.
• inkomsten uit Tak 21-spaarverzekeringen. De meldingsplicht hiervoor ligt bij de verzekeraar en geldt enkel voor afkopen binnen de 8 jaar.
• inkomsten uit de staatsbonuitgifte van november of december 2011.
• inkomsten uit obligaties en dividenden die al belast werden aan 25%, of waarbij de schuldenaar van de heffing niet Rabobank.be is.

U wilt niet dat Rabobank.be uw inkomsten doorgeeft aan het Centraal Aanspreekpunt? Als u ons dat laat weten, houdt Rabobank.be als alternatief automatisch een bijkomende heffing van 4% in op uw belastbare inkomsten. We geven dan niets door aan het Centraal Aanspreekpunt en u hoeft uw inkomsten niet meer te vermelden in uw jaarlijkse belastingaangifte.

Een andere optie: u kunt uw kapitaal beleggen in producten waar geen meldingsplicht voor bestaat:

• de wettelijke gereglementeerde spaarboekjes, tot aan het bedrag waar u geen roerende voorheffing op betaalt;
• Tak 21-producten waarin u minstens gedurende acht jaar en één dag belegt;
• pensioensparen.

De manier waarop de roerende voorheffing op dividenden bij fondsen wordt ingehouden, verschilt van fonds tot fonds. Er zijn drie opties:

1. Kapitalisatiefondsen bij Gemeenschappelijke Beleggingsfondsen (GBF) naar Frans recht: ‘Carmignac Patrimoine’, ‘Carmignac Profil Reactif 50’, ‘Carmignac Emergents’ en ‘Carmignac Investissement A’

   In tegenstelling tot andere kapitalisatiefondsen is er bij de verkoop van deelbewijzen geen beurstaks van toepassing. Ter compensatie moet u als houder van de deelbewijzen elk jaar de dividenden opgeven die binnen het fonds zelf worden uitgekeerd. Dat doet u via de belastingsaangifte. Het bedrag aan uitgekeerde dividenden wordt altijd belast aan 25%. U berekent  het dividendbedrag in het fonds via een rekentoepassing op de website van Carmignac.

2. Distributiefondsen naar Nederlands recht: ‘Robeco’ en ‘Rolinco’

   Naar Nederlands recht is op deze distributiefondsen een (Nederlandse) heffing van 15% van toepassing. Bij de uitbetaling van dividenden aan Belgische beleggers geldt een bijkomende (Belgische) heffing van 25%. Via de Belgische belastingaangifte krijgt u 15% van de Belgische roerende voorheffing terugbetaald.
   In de praktijk beleggen de fondsen ‘Robeco’ en ‘Rolinco’ echter uitsluitend in kapitalisatieaandelen. Ze keren dus geen jaarlijks dividend uit. U dient dan ook geen taksen te betalen.

3. Alle overige fondsen van het distributietype

   Deze fondsen vallen onder de ‘normale’ regeling die voorziet in een standaardheffing van 21% op uitgekeerde dividenden. Voorheen bedroeg die heffing 15%.